На главную Написать письмо

Анотация

Создание системы менеджмента качества на предприятии рассматривается как инновационный инвестиционный проект. Потому к оценке эффективности создания СМК применены методы оценки эффективности инвестиционного проекта. Автор приходит к выводу о существенном увеличении прибыли за счет функционирования СМК.

Ключевые слова

Оценка эффективности инвестиционного проекта, система менеджмента качества, внутренняя норма доходности, чистый дисконтированный доход.

 

Оценка эффективности внедрения системы менеджмента качества на предприятии на примере ОАО «Пензтяжпромарматура»

И. С. Борисова, начальник отдела по работе с корпоративными клиентами ЗАО КБ «ОТКРЫТИЕ»

В основе оценки эффективности инновационного проекта лежит сравнительный анализ объема предлагаемых инвестиций и будущих денежных поступлений. Сравниваемые величины относятся в большинстве случаев к различным временным периодам. Поэтому наиболее важной проблемой в этом случае, так же как и при определении экономической эффективности новой техники и технологии, является проблема сравнения доходов и затрат и приведения их в сопоставимый вид1. Причинами проведения процесса дисконтирования (т. е. приведения в сопоставимый вид) могут являться инфляция, нежелательная динамика инвестиций, падение промышленного производства, различные горизонты прогнозирования, изменения в налоговой системе и т. д.

Методы оценки эффективности проекта подразделяются на две группы, основанные на дисконтированных и учетных оценках.

Методами оценки эффективности проекта, основанными на учетных оценках (без дисконтирования), являются период окупаемости (РР), коэффициент эффективности инвестиций (ARR) и коэффициент покрытия долга (DCR).

Методы оценки эффективности проекта, основанные на дисконтированных оценках, значительно более точны, так как учитывают различные виды инфляции, изменения процентной ставки, нормы доходности и т. д. К этим показателям относят метод индекса рентабельности (PI), чистую стоимость, иначе называемую «чистый дисконтированный доход» (NPV), и внутреннюю норму доходности (IRR).

Проведенные нами исследования показали, что традиционные методы оценки проекта широко применяются в финансовой практике.

Метод окупаемости капиталовложений является весьма распространенным. Но, игнорирование будущей стоимости денег с учетом дохода будущего периода и вследствие этого неприменимость дисконтирования, является его существенным недостатком. В условиях инфляции, резких колебаний ставки процента и низкой нормы внутренних накоплений предприятия в реальной российской экономике этот метод недостаточно точен.

Коэффициент эффективности инвестиций, понимаемый как средний показатель прибыльности за весь период осуществления проекта, рассчитывается делением среднегодовой прибыли на среднегодовую величину инвестиций. Данный показатель сравнивается с коэффициентом рентабельности авансированного капитала (итога среднего баланса-нетто)2:

Однако все три традиционных показателя, основанных на учетной оценке, не учитывают временной составляющей денежных потоков. Они не стыкуются с факторным анализом и динамикой денежных потоков в экономической реальности. Поэтому наиболее полно можно оценить проект, применяя методы, основанные на дисконтированных оценках3.

В соответствии с Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов № ВК 477 от 21 июня 1999 г., базовым показателем для оценки коммерческой эффективности инвестиционного проекта или функционирования действующего предприятия служит так называемый поток реальных денег:

Pt = Rt – Ct, t=0,T,                      (1)

где:

Rt – финансовые результаты, получаемые на t-м шаге реализации проекта (функционирования предприятия);

Ct – совокупные затраты, осуществляемые на t-м шаге реализации проекта (функционирования предприятия);

Т – темпоральный горизонт расчета коммерческой эффективности.

Предположим, предприятие собирается создать систему менеджмента качества (СМК) на базе весьма популярной в международной практике системы сертификации ISO серии 9000. Обозначим через P°t = R°t – C°t прогнозируемый поток реальных денег от инвестиционной и операционной деятельности этого предприятия без внедрения СМК в пределах выбранного временного горизонта.

Создание СМК будем рассматривать как самостоятельный инвестиционный проект с собственными затратами DCt и финансовыми результатами DRt. Тогда прогнозируемый поток реальных денег от инвестиционной и операционной деятельности предприятия в условиях внедрения и последующего функционирования СМК можно представить в следующем виде:

Pt = P°t + DPt = (R°t – C°t) + (DRt – DCt), t = 0,T.                   (2)

Затраты на создание СМК DCt включают единовременные (инвестиционные) затраты на ремонтпомещения и приобретение оборудования, на подготовку (обучение) персонала, а также издержки на оплату консалтинговой помощи и проведение аудита на соответствие международному стандарту ISO серии 9000.

Коммерческий результат от внедрения СМК DRt в общем случае проявляется в обусловленной функционированием системы экономии совокупных затрат предприятия DC°t по сравнению с базовым уровнем C°t, с одной стороны, и в дополнительном увеличении совокупных финансовых результатов DR°t по отношению к базовому уровню R°t, с другой стороны. Таким образом, DRt = DC°t + DR°t, и выражение для потока реальных денег от инвестиционной и операционной деятельности предприятия в условиях внедрения и последующего функционирования СМК принимает следующий вид:

Pt = (R°t + DR°t) – (C°t + DCt – DC°t), t = 0,T.                    (3)

Динамика потока затрат на создание СМК и потока финансовых результатов от её внедрения показывает, что коммерческий эффект функционирования СМК начинает проявляться с определенным шагом по отношению к затратам:

                    (4)

Чистый дисконтированный доход (NPV) предприятия за весь рассматриваемый период определяется по известной формуле:

,                    (5)

где r – норма дисконта, характеризующая временную ценность денег (TVM).

Поскольку Pt = P°t + DPt, имеем:

,                    (6)

где D°T (r) – чистый дисконтированный доход предприятия без реализации проекта создания СМК.

Создание СМК на предприятии эффективно в коммерческом отношении при норме дисконта г тогда и только тогда, когда при некотором горизонте расчета Т = Тr величина DDr) становится положительной и не меняет своего знака при дальнейшем увеличении Т. Значение То характеризует срок окупаемости затрат на создание СМК без учета временной ценности денег.

 Внутреннюю норму доходности (IRR) проекта создания СМК на предприятии целесообразно определять как норму дисконта Го, обращающую прирост чистого дисконтированного дохода, обусловленный внедрением СМК, в нуль при Тi То: DDT (rо) = 0.

Расчетное значение внутренней нормы доходности отражает относительную эффективность вложений в создание СМК в процентах на инвестированный капитал, тогда как расчетная величина прироста чистого дисконтированного дохода выражает абсолютную прибыльность проекта с учетом временной ценности денег. При rirо прирост чистого дисконтированного дохода, обусловленный внедрением СМК, становится отрицательным.

В общем случае бюджет проекта по внедрению системы менеджмента качества складывается из:

–стоимости услуг консалтинговой фирмы;

–стоимости организации отдела менеджмента качества (ремонт помещения, приобретение оборудования и т. д.);

–стоимости обучения персонала предприятия;

–стоимости работы международной аккредитованной компании на проведение аудиторской работы и выдачу сертификата соответствия ISO серии 9000.

Затраты на внедрение и функционирование СМК на предприятии ОАО «Пензтяжпромарматура»

Представим капитальные вложения (затраты) на внедрение и функционирование СМК в табличном виде по годам (табл. 1). СМК была образована в 2005 г., когда на завод пришло новое руководство, поэтому анализ начинается с данного года.

Таблица 1. Затраты на внедрение и функционирование СМК
   2005 г.  2006 г.  2007 г.  2008 г.
 Стоимость услуг
консалтинговой
фирмы, тыс. руб.
 330 590 280 -
 Стоимость организации
отдела менеджмента
качества (ремонт
помещения, приобретение
оборудования и
т.д.), тыс. руб.
 600 - - -
 Стоимость обучения
персонала предприятия,
тыс. руб.
     60 1100
 Стоимость сертификации,
тыс. руб.
       
 Итого капит.
вложений, тыс. руб.
 930 590 340 1100

Функционирование СМК дает предприятию определенные преимущества, основными из которых являются:

• снижение брака продукции;

• рациональное распределение ответственности за качество;

• контролируемость и прозрачность производственных, организационных и финансовых процессов, улучшение их логистической взаимосвязи;

• повышение мотивации персонала;

• улучшение условий труда и техники безопасности;

• рост рейтинга предприятия и поддержание положительного имиджа;

• выпуск продукции стабильно высокого качества (увеличение выпуска продукции первого сорта).

Необходимо отметить, что в большинстве случаев влияние функционирования СМК на вышеперечисленные аспекты деятельности предприятия является косвенным. Например, очевидно, что наличие международного сертификата на систему менеджмента качества повышает рейтинг компании, но на повышение рейтинга влияют и другие факторы (политика руководства, эффективные действия службы маркетинга, сбыта, инвестиционная привлекательность и т. д.). По оценкам специалистов международных рейтинговых агентств повышение рейтинга предприятия на 1 % увеличивает прибыль предприятия более чем на 2 %4.

В связи с вышеизложенным объективная оценка деятельности СМК с различных позиций (экономической, производственной, экологической, социальной) является трудноразрешимым вопросом. По мнению автора, к проблеме оценки эффективности деятельности и вклада СМК в получение дополнительной прибыли от увеличения выпуска продукции первого сорта необходимо подходить с позиции экспертных оценок.

Экспертная оценка мнений руководителей и специалистов ОАО «Пензтяжпромарматура» показала, что доля вклада работы СМК в увеличение выпуска продукции высшего качества, (например, шаровых кранов типа металл-металл) составляет 5%. Методика экспертной оценки вклада функционирования СМК в увеличение выпуска продукции высшего качества заключается в оценке увеличения выпуска продукции высшего качества после внедрения рекомендаций и предложений, выдвинутых отделом менеджмента качества в деятельность ОАО «Пензтяжпромарматура».

Основные рекомендации и предложения, полученные от СМК заключаются в следующем:

1) внедрить систему менеджмента качества ИСО 9001–2000;

2) при выпуске продукции для условий Крайнего Севера использо вать более высококачественную сталь для ТЭС и АЭС:

–DN 80–300 по ОСТ 24.125.04–89 из нержавеющих марок стали;

– DN 10–300 по ОСТ 34.10-420-90 из нержавеющих ма-рок стали;

–DN 100–600 по ОСТ 24.125.33-89 из углеродистых марок стали;

3) использовать модуль аттестации механических свойств и отгрузки горячекатаных рулонов статистическим методом. Статистический неразрушающий метод будет применяться для проката, поставляемого потребителям в рулонах. Расчет показателей качества производится для каждого рулона, значения показателей качества автоматически заносятся в паспорт и сертификат качества.

4) установить линию по производству и нанесению антикоррозионных покрытий на отводы, что позволяет наносить несколько видов одно – и двухкомпонентных покрытий.

Работы по образованию СМК на предприятии начали вести в 2005 г., сертификат на соответствие международным стандартам получили в 2008 г. Поэтому период внедрения системы менеджмента качества составил 4 года. Базой для сравнения является 2004 г. Исследования показали, что внедрение СМК предполагает увеличение выпуска всех видов продукции высшего качества. Положительную динамику этого процесса отражает содержание таблицы 2.

Для расчета показателей оценки эффективности проекта по внедрению СМК необходимо определить размер дополнительной прибыли, полученной при увеличенном выпуске продукции высшего качества. Для расчета воспользуемся данными таблицы 3.

Дополнительная прибыль, получаемая при увеличении выпуска продукции повышенного качества, определяется по формуле:

 ,                     (7)

 где:

ΔП – общая величина дополнительной прибыли, полученной от улучшения качества продукции, долл.;

n – количество видов продукции, по которым произошло улучшение качества;

Цci, Цнi – цена реализации соответственно продукции низкого и высокого качества i-гo вида, долл.;

Сci, Снi – себестоимость изготовления единицы соответственно продукции низкого и высокого качества i-гo вида, долл.;

Оci, Онi – объем производства и реализации продукции в натуральном выражении соответственно до и после улучшения качества.

Результаты расчетов дополнительной прибыли ОАО «Пензтяжпромарматура», полученной от увеличения выпуска всех видов продукции высшего качества, представлены в таблице 4.

Содержание таблицы отражает также 5-процентную часть дополни-тельной прибыли предприятия в стоимостном выражении, полученную за счет эффективного функционирования системы менеджмента качества (СМК).

Таким образом, дополнительная прибыль от увеличения выпуска продукции высшего качества, обусловленная внедрением СМК, за 4 года составила 4328,471 тыс. рублей.

_____________________________

1Индрисов А. Б. Стратегическое планирование и анализ эффективности инноваций. – М.: Филинъ. – 1997. – C. 367, С. 456.
2Скрипко Л. Е. Методология оценивания затрат на качество // Методы менеджмента качества. – № 1. – 2010. – С. 14.
3Зинченко В. И., Монастырный Е. А. и др. Концепция и принципы разработки и применения методики комплексной оценки и мониторинга инновационных проектов. // Инновации. – № 6-2009. – С. 58.
4«Оживления не ожидается» // Финансы и кредит. – № 9–10. – 2009. – С. 4.
5Швец В. Е. К вопросу определения результативности и эффективности СМК. // Методы менеджмента качества. – № 6. – 2009. – С. 6–7.

 
   
 

© Бизнес, менеджмент и право